Dacă ai primit o decizie de impunere sau un alt act administrativ fiscal, verifică imediat ce act a fost comunicat, data comunicării și calea de atac indicată. Termenul obișnuit pentru contestația fiscală este de 45 de zile de la comunicarea actului, însă Codul de procedură fiscală prevede și o situație în care termenul este de trei luni.

Ce act se contestă

Contestația administrativă se formulează împotriva actului administrativ fiscal care produce efecte juridice: de exemplu, decizia de impunere ori un act fiscal asimilat acesteia. Raportul de inspecție fiscală stă la baza deciziei, dar de regulă actul contestat este decizia emisă în urma inspecției; constatările din raport se combat prin motivele formulate împotriva actului fiscal.

Identifică exact emitentul, numărul și data actului, obligațiile fiscale și perioada la care se referă. Nu presupune că orice document primit de la ANAF este, de unul singur, actul administrativ fiscal atacabil.

Termenul de depunere: 45 de zile sau, într-un caz special, trei luni

Potrivit art. 270 din Codul de procedură fiscală, contestația se depune, ca regulă, în 45 de zile de la data comunicării actului, sub sancțiunea decăderii. Dacă actul nu cuprinde elementele indicate la art. 46 alin. (2) lit. i) — posibilitatea de contestare, termenul și organul fiscal la care se depune — contestația poate fi depusă în termen de trei luni de la comunicare, potrivit art. 270 alin. (4).

Verifică plicul, confirmarea de primire, comunicarea electronică și orice evidență din Spațiul Privat Virtual. Calculează termenul pentru actul concret și păstrează dovada depunerii contestației. Dacă există neclarități privind comunicarea ori calculul termenului, tratează situația urgent și cere o analiză individuală.

Ce trebuie să cuprindă contestația

Formulează motivele de fapt și de drept pentru care consideri că actul este nelegal sau netemeinic. Arată punctual ce constatări ale organului fiscal contești, ce obligații și perioade sunt vizate și ce rezultat soliciți, în limita actului atacat. Anexează actul, documentele relevante și dovada datei comunicării, dacă sunt disponibile. Baza de impozitare și creanța fiscală stabilite prin decizia de impunere se contestă împreună. Dacă ataci sume, precizează totalul contestat și individualizează-l pe categorii de creanțe fiscale și accesorii.

  • compară fiecare ajustare fiscală cu documentele contabile și comerciale relevante;
  • explică legătura dintre înscrisuri, operațiunile analizate și constatările din raport;
  • evidențiază eventualele erori de calcul, perioade, baze de impozitare sau interpretare a normelor;
  • atașează o cronologie și un opis al documentelor pentru a facilita verificarea.

Contractele, facturile, documentele de transport, registrele contabile, corespondența și expertizele pot fi relevante, în funcție de problema fiscală. Nu există o listă universală de probe potrivită tuturor contestațiilor; fiecare înscris trebuie legat de motivul concret invocat. În procedura administrativă pot fi depuse și probe noi. Poți solicita susținerea orală a contestației în cel mult 30 de zile de la înregistrarea ei.

Dreptul de a fi ascultat

Codul de procedură fiscală recunoaște, ca regulă, dreptul contribuabilului de a-și exprima punctul de vedere înainte de emiterea unei decizii. Legea prevede și excepții. Lipsa audierii nu înseamnă automat că actul este nul: verifică dacă excepțiile se aplică și invocă motivul procedural în contestație, cu explicarea efectului concret asupra apărării.

Contestația nu suspendă automat executarea

Depunerea contestației administrative nu suspendă, prin ea însăși, executarea actului fiscal. Suspendarea poate fi cerută separat instanței în condițiile Legii contenciosului administrativ, inclusiv cu depunerea cauțiunii prevăzute de art. 278 din Codul de procedură fiscală. Dacă instanța dispune suspendarea potrivit art. 14 din Legea nr. 554/2004, acțiunea în anulare trebuie introdusă în cel mult 60 de zile de la comunicarea deciziei de soluționare a contestației; în caz contrar, suspendarea încetează de drept. Analizează opțiunea rapid, mai ales dacă există riscul începerii executării silite.

Ce urmează după contestație

Organul competent verifică motivele de fapt și de drept și probele depuse, apoi comunică o decizie. Decizia de soluționare și actul fiscal pot fi atacate la instanța de contencios administrativ și fiscal potrivit art. 281 alin. (2) din Codul de procedură fiscală și termenelor aplicabile. Dacă contestația nu este soluționată în șase luni, contribuabilul se poate adresa instanței pentru anularea actului, cu excluderea perioadelor de suspendare a procedurii administrative. Verifică termenul concret de la comunicarea deciziei și urmează calea de atac indicată.

Surse oficiale

Pentru sprijin în analizarea unei decizii de impunere, a probelor și a contestației, poți consulta serviciile juridice sau solicita o analiză individuală a documentelor.

Termenele, actul atacabil și strategia depind de documentele și comunicările din fiecare dosar. Acest ghid este informativ și nu înlocuiește analiza actului concret.